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塔吉克斯坦共和國(guó)自1999年1月1日起施行由議會(huì)通過(guò)的新稅典。有關(guān)稅典的稅種、稅目、稅率及納稅人等情況如下：

【國(guó)家稅】

一、 個(gè)人所得稅

二、 法人利潤(rùn)稅

三、 增值稅

四、 消費(fèi)稅

五、 社會(huì)基金

六、 土地使用稅

七、 資源利用稅

八、 企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅

九、 交通運(yùn)輸工具稅

十、 道路使用稅

十一、小規(guī)模企業(yè)稅

十二、銷(xiāo)售稅（棉花和鋁）

十三、海關(guān)稅費(fèi)

十四、國(guó)家稅

【地方稅】

一、 零售稅

二、 個(gè)人財(cái)產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）稅

三、 公共交通運(yùn)輸工具稅

【具體解釋】

國(guó)家稅

一、 個(gè)人所得稅

納稅人：個(gè)人所得稅的納稅人是本國(guó)公民和在塔吉克連續(xù)居住超過(guò)182天的外國(guó)公民。

稅率：

1、沒(méi)超過(guò)最低收入線（2000塔吉克盧布）的不繳稅。

2、超過(guò)最低收入至14倍以內(nèi)的部分繳納10％。

3、超過(guò)最低收入14倍至21倍以內(nèi)的部分繳納15％。

4、超過(guò)最低收入21倍至28倍以內(nèi)的部分繳納20％。

5、超過(guò)最低收入28倍至43倍以內(nèi)的部分繳納25％。

6、超過(guò)最低收入43倍以上的部分繳納30％。

二、 法人利潤(rùn)稅

納稅人：法人利潤(rùn)稅的納稅人是本國(guó)的和外國(guó)的企業(yè)。

稅率：法人利潤(rùn)稅的稅率為30％。

三、 增值稅

增值稅是將在塔吉克境內(nèi)商品生產(chǎn)和流通、提供勞務(wù)和服務(wù)過(guò)程中增值部分，以及所有進(jìn)口應(yīng)稅商品的收入上繳財(cái)政的一種稅收。增值稅是間接稅。應(yīng)繳納于商品生產(chǎn)和流通、提供勞務(wù)和服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

納稅人：增值稅的納稅人為：

1、已登記或應(yīng)登記繳納增值稅的人。

2、應(yīng)稅商品進(jìn)口商。

3、提供勞務(wù)和服務(wù)的未登記的非常住人員。

稅率：增值稅的稅率為20％。

四、 消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是含應(yīng)稅商品銷(xiāo)售價(jià)格在內(nèi)的一種間接稅。在塔吉克境內(nèi)生產(chǎn)或進(jìn)口應(yīng)稅商品，除免納稅產(chǎn)品外，都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

納稅人：消費(fèi)稅的納稅人是在塔吉克境內(nèi)生產(chǎn)或進(jìn)口應(yīng)稅商品的所有法人和自然人。

稅率：應(yīng)稅商品及稅率為：

1、非酒精飲料、酒精飲料、醋－－0.07～2.0美元/公升

2、煙草及其制品－－香煙0.50美元/1000支；

煙草0.09美元/公斤

3、燃油、潤(rùn)滑油及其類(lèi)似材料－－石油類(lèi)20美元/噸

柴油6.60美元/噸

汽油0.05美元/公升

4、輪胎－－―10%

5、小轎車(chē)－－10%

五、 社會(huì)基金

社會(huì)基金是為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)，由納稅人按工資總額和應(yīng)稅額必須繳納的一種塔吉克居民社會(huì)保障金。

納稅人：社會(huì)基金的納稅人為：

1、企業(yè)主、雇主（承保人）－－法人或自然人。

2、受雇者。

3、在塔境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)者。

稅率：社會(huì)基金的稅率為：

1、承保人（雇主）－－25％；受雇者－－1％。

2、在塔境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)者－－20％。

六、 土地使用稅

納稅人：土地使用稅的納稅人是土地使用者。

稅率：土地使用稅的稅率為：

（一）、城市與城鎮(zhèn)的稅率

1、杜尚別市 、苦盞市、庫(kù)爾干秋別市及庫(kù)里亞布市

每公頃土地3萬(wàn)塔盧布（3塔盧布/平方米）。

2、其他城市及霍羅格市

每公頃土地2萬(wàn)塔盧布（2塔盧布/平方米）。

3、各地區(qū)城鎮(zhèn)

每公頃土地1.5萬(wàn)塔盧布（1.5塔盧布/平方米）。

（二）、鄉(xiāng)村（城外）的稅率：

地區(qū) 可灌溉田旱田 牧場(chǎng)、草場(chǎng) 道路、街道、公共建筑、森林、廣場(chǎng)、溝、渠 不屬于農(nóng)業(yè)占地

列寧納巴德 8311/635 84 642 88

吉薩爾 8854/1578 146 491 63

加爾姆 7169/2169 146 327 38

庫(kù)里亞布 9271/1775 262 466 63

瓦赫什 12880/1324 115 781 101

巴德赫尚（不含穆?tīng)柤硬迹?2515/1324 71 277 38

其余地區(qū) 10000/1324 146 454 49

七、 資源使用稅

納稅人：資源使用稅的納稅人是資源使用者。

稅率：資源使用稅的專項(xiàng)稅費(fèi)為：

1、簽約費(fèi)、商業(yè)發(fā)現(xiàn)費(fèi)、采掘費(fèi)。

2、礦區(qū)使用費(fèi)。

3、超額利潤(rùn)稅（開(kāi)采伴生礦種所得利潤(rùn)）：

低于或等于原礦種利潤(rùn)的20％－－不納稅；

超過(guò)20％低于或等于22％－－4％；

超過(guò)22％低于或等于24％－－8％

超過(guò)24％低于或等于26％－－12％

超過(guò)26％低于或等于28％－－18％

超過(guò)28％低于或等于30％－－24％

超過(guò)30％―――――――――30％

八、 企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅

納稅人：企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅的納稅人是在塔境內(nèi)獨(dú)立核算的各企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)、外國(guó)企業(yè)。

稅率：企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅的稅率為0.5～25％不等。

九、 交通運(yùn)輸工具（機(jī)動(dòng)車(chē)輛）稅

納稅人：交通運(yùn)輸工具稅的納稅人是在塔吉克境內(nèi)所有擁有交通運(yùn)輸工具者。

稅率：各交通運(yùn)輸工具（機(jī)動(dòng)車(chē)輛）每馬力每年（1馬力/年）應(yīng)繳納的稅率為：

摩托車(chē)－－1％

小轎車(chē)－－2％

12座以下面包車(chē)－－2.5％

13～30座面包車(chē)－－3.0％

30座以上面包車(chē)－－3.5％

貨車(chē)及其運(yùn)輸車(chē)輛

10噸以下－－4.0％

10～20噸－－4.5％

20～40噸－－5.0％

40噸以上－－5.5％

十、 道路使用稅

納稅人：道路使用稅的納稅人是各企業(yè)、在銀行開(kāi)設(shè)帳戶獨(dú)立核算的各分支機(jī)構(gòu)和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)駐塔常設(shè)機(jī)構(gòu)。

稅率：道路使用稅的稅率為2％。

十一、小規(guī)模企業(yè)稅

小規(guī)模企業(yè)稅按簡(jiǎn)易方法繳納。

納稅人：小規(guī)模企業(yè)稅的納稅人是除了生產(chǎn)繳納消費(fèi)品稅的企業(yè)、投資機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、投資基金組織、有價(jià)證券市場(chǎng)的職業(yè)人員外，未繳納增值稅的小規(guī)模企業(yè)。

稅率：按簡(jiǎn)易方法繳納的小規(guī)模企業(yè)稅的稅率為10％。

十一、 銷(xiāo)售稅（棉花和鋁）

納稅人：銷(xiāo)售稅（棉花和鋁）的納稅人是在塔吉克境內(nèi)、外市場(chǎng)銷(xiāo)售棉花和鋁的法人和自然人。

稅率：銷(xiāo)售稅（棉花和鋁）稅率是根據(jù)交易所確定的價(jià)格進(jìn)行繳納：棉花－－23％；鋁－－4％。

十二、 海關(guān)稅費(fèi)

十三、 國(guó)家稅

地方稅

一、 零售稅

納稅人：零售稅的納稅人是企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

稅率：零售稅的稅率不高于5％。

二、 個(gè)人財(cái)產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）稅

納稅人：個(gè)人財(cái)產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）稅的納稅人是不動(dòng)產(chǎn)的所有者，以及不動(dòng)產(chǎn)的使用人。

稅率：個(gè)人財(cái)產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）稅的稅率不高于1％。

三、 公共交通運(yùn)輸工具稅

納稅人：公共交通運(yùn)輸工具稅的納稅人與社會(huì)基金納稅人相同。

稅率：公共交通運(yùn)輸工具稅的稅率不高于2％。

說(shuō)明：

1、 棉花和鋁的銷(xiāo)售稅必須用外匯支付。

2、 將在2000～2001年期間逐步降低棉花和鋁的銷(xiāo)售稅率，并爭(zhēng)取在2002年將銷(xiāo)售稅改為增值稅。

3、 自1999年7月1日起，無(wú)論法人或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在銀行開(kāi)戶時(shí)，需出具稅務(wù)部門(mén)的證明。自然人從2000年1月1日起實(shí)行此規(guī)定。

4、 在本稅典生效前注冊(cè)的合資企業(yè)，可根據(jù)國(guó)家“外國(guó)投資法”，自登記之日起十年內(nèi)，或在根據(jù)稅收方面的其他法律規(guī)定的期限內(nèi)，按原注冊(cè)時(shí)的規(guī)定納稅，或自1999年1月1日起按本稅典納稅。

【進(jìn)口稅則】

1999年1月7日，塔政府頒布海關(guān)進(jìn)口稅則。具體內(nèi)容如下：

稅號(hào) 貨 品 名 稱 進(jìn)口稅率（％）

01 活動(dòng)物 5

02 肉及實(shí)用雜碎 15

03 魚(yú)、甲殼動(dòng)物、軟體動(dòng)物及其他水生無(wú)脊椎動(dòng)物 10

04 乳品，蛋品；天然蜂蜜，其他食用動(dòng)物產(chǎn)品 15

0401 未濃縮及未加糖或其他甜物質(zhì)的乳和奶油 10

0405 黃油及其他從乳提取的脂和油 10

05 其他動(dòng)物產(chǎn)品 10

06 活樹(shù)及其他活植物，鱗莖、根及類(lèi)似品，

插花及裝飾用簇葉 10

07 食用蔬菜、根及塊莖 15

08 食用水果及堅(jiān)果；柑桔屬水果或甜瓜的果皮 8

09 咖啡、茶、馬黛茶及調(diào)味香料 5

901 咖啡，不論是否焙炒或浸除咖啡堿；

咖啡豆莢及咖啡豆皮；含咖啡的咖啡代用品 10

10 谷物 5

11 制粉工業(yè)產(chǎn)品；麥芽；淀粉；菊粉；面筋 5

12 含油子仁及果實(shí)；雜項(xiàng)子仁及果實(shí)；

工業(yè)用或藥用植物；稻草，桔稈及飼料 5

13 蟲(chóng)膠；樹(shù)膠、樹(shù)脂及其他植物液、汁 5

14 編結(jié)用植物材料；其他植物產(chǎn)品 15

15 動(dòng)、植物油、脂及其分解產(chǎn)品；

精制的食用油脂；動(dòng)、植物蠟 5

16 肉、魚(yú)、甲殼動(dòng)物、軟體動(dòng)物及其他

水生無(wú)脊椎動(dòng)物的制品 15

17 糖及糖食 5

18 可可及可可制品 5

19 谷物、糧食粉、淀粉或乳制品；糕餅點(diǎn)心 5

1905 面包、糕點(diǎn)、餅干及其他烘焙糕餅，不論是否含

可可；圣餐餅、裝藥空囊、封緘、糯米紙及

類(lèi)似制品 10

20 蔬菜、水果、堅(jiān)果或植物其他部分的制品 20

2009 未發(fā)酵及未加酒精的水果汁（包括釀酒葡萄汁）、

蔬菜汁，不論是否加糖或其他甜物質(zhì) 每升 0.2美元

21 雜項(xiàng)食品 15

2102 酵母（活性或非活性）；已死的其他單細(xì)胞微生物

（不包括稅號(hào)30.02的疫苗）；發(fā)酵粉 5

22 飲料、酒及醋 20

2201 未加糖或其他甜物質(zhì)及未加味的水，包括天然

或人造礦泉水及汽水；冰及雪 每升0.2美元

2202 加味、加糖或其他甜物質(zhì)的水，包括礦泉水及汽水；

其他無(wú)酒精飲料，但不包括稅號(hào)20.09的水果汁或

蔬菜汁 每升0.2美元

220300 麥芽釀造的啤酒 每升0.2美元

2204 鮮葡萄釀造的酒，包括加酒精的；稅號(hào)20.09

以外的釀酒葡萄汁 每升0.6美元

220410110 香檳酒 每升0.6美元

2205 味美思酒及其他加植物或香料的用葡萄

釀造的酒 每升0.6美元

220600 其他發(fā)酵飲料（例如，蘋(píng)果酒、梨酒、蜂蜜酒）；

其他稅號(hào)未列名的發(fā)酵飲料的混合物及發(fā)酵飲料

與無(wú)酒精飲料的混合物 每升0.6美元

2207 未改性乙醇，按容量計(jì)酒精濃度在80％及以上；

任何濃度的改性乙醇及其他酒精 每升1.0美元

22071000未改性乙醇，按容量計(jì)酒精濃度在80％及以上 每升1.0美元

其中用于生產(chǎn)酒類(lèi)的 每升0.1美元

2208 未改性乙醇，按容量計(jì)酒精濃度在80％以下，

蒸餾酒、利口酒及其他酒精飲料；制造飲料用的

復(fù)合酒精制品 每升1.0美元

23 食品工業(yè)的殘?jiān)�及廢料；配制的動(dòng)物飼料 10

24 煙草及煙草工業(yè)代用品 5

2402 煙草、煙草代用品制成的雪茄煙及卷煙 1000支3美元

240210000煙草制的雪茄 100支10美元

25 鹽；硫磺；泥土及石料；石膏料、石灰及水泥 5

26 礦砂、礦渣及礦灰 5

27 礦物燃料、礦物油及其蒸餾產(chǎn)品；瀝青物質(zhì)

礦物蠟 5

2711 石油氣及其他烴類(lèi)氣 0

28 無(wú)機(jī)化學(xué)品；貴金屬、稀土金屬、放射性

元素及其同位素的有機(jī)及無(wú)機(jī)化合物 5

281820000氧化鋁，但人造剛玉除外 0

29 有機(jī)化學(xué)品 5

30 藥品 5

31 肥料 5

32 鞣料浸膏及染料浸膏；鞣酸及其衍生物；染料、

顏料及其他著色料；油漆及清漆；油灰及其他

類(lèi)似膠粘劑；墨水、油墨 5

33 精油及香膏；芳香料制品及化妝盥洗品 5

34 有機(jī)表面活性劑、洗滌劑、潤(rùn)滑劑、

人造蠟、調(diào)制蠟、光潔劑、蠟燭及類(lèi)似品、

塑型用膏、牙科用蠟及牙科用熟石膏制劑 10

3401 肥皂；作肥皂用的有機(jī)表面活性產(chǎn)品及制品；

條狀、塊狀或模制形狀的，不論是否含有肥皂；

用肥皂或洗滌劑浸膏、涂面或包覆的紙、絮胎、

氈呢及無(wú)紡織物 5

3402 有機(jī)表面活性劑（肥皂除外）；表面活性劑制品、

洗滌劑（包括助洗劑）及清潔劑，不論是否含有

肥皂，但稅號(hào)3401的產(chǎn)品除外 5

35 蛋白類(lèi)物質(zhì)；改性淀粉；膠；酶 5

36 炸藥；煙火制品；火柴；引火合金；易燃材料制品 30

36010000發(fā)射藥 5

36050000 火柴，但稅號(hào)3604的煙火制品除外 5

37 照相及電影制品 10

38 雜項(xiàng)化學(xué)產(chǎn)品 5

39 塑料及其制品 5

40 橡膠及其制品 5

41 生皮（毛皮除外）及皮革 5

42 皮革制品；鞍具及挽具；旅行用品、手提包及

類(lèi)似容器；動(dòng)物腸線（蠶膠絲除外）制品 5

43 毛皮、人造毛皮及其制品 5

44 木及木制品；木炭 5

45 軟木及軟木制品 5

46 稻草、桔稈、針茅或其他編結(jié)材料制品；

籃筐及柳條編結(jié)品 20

47 木漿及其他纖維狀纖維素漿；紙及紙板的廢碎品 15

48 紙及紙板；紙漿、紙或紙板制品 5

49 書(shū)籍、報(bào)紙、印刷圖畫(huà)及其他印刷品；

手稿、打字稿及設(shè)計(jì)圖紙 5

50 蠶絲 10

51 羊毛、動(dòng)物細(xì)毛和粗毛；馬毛紗線及其機(jī)織物 0

52 棉花 15

5208 棉機(jī)織物，按重量計(jì)含棉量在85％及以上，

每平方米重量不超過(guò)200克 25

53 其他織物紡織纖維；紙紗線及其機(jī)織物 5

54 化學(xué)纖維長(zhǎng)絲 10

55 化學(xué)纖維短線 5

55.12 合成纖維短纖紡制的機(jī)織物, 按重量計(jì)

合成纖維短線含量在85％及以上 20

56 絮胎、氈呢及無(wú)紡織物；特種紗線；

線、繩、索、纜及其制品 5

57 地毯及其他紡織材料的鋪地制品 20

58 特種機(jī)織物；簇絨織物；花邊；裝飾毯；

裝飾帶、刺繡品 25

59 浸布、涂布、包覆或?qū)訅旱募徔椢铮?P>
工業(yè)用紡織制品 5

60 針織物及鉤編織物 10

61 針織及鉤編的服裝及衣著附件 20

62 非針織或非鉤編的服裝及衣著附件 20

63 其他紡織制成品；成套物品；舊衣著及

舊紡織品；碎織物 30

6305 貨物包裝用袋 5

64 鞋靴、護(hù)腿和類(lèi)似品及其零件 5

65 帽類(lèi)及其零件 20

66 雨傘、陽(yáng)傘、手杖、鞭子、馬鞭及其零件 20

67 已加工羽毛、羽絨及其制品；人造花；人發(fā)制品 20

68 石料、石膏、水泥、石棉、云母及類(lèi)似材料的制品 15

69 陶瓷產(chǎn)品 5

70 玻璃及其制品 15

71 天然或養(yǎng)殖珍珠、寶石或半寶石、貴金屬、

包貴金屬及其制品；仿首飾；硬幣 20

72 鋼鐵 5

73 鋼鐵制品 5

74 銅及其制品 5

75 鎳及其制品 20

76 鋁及其制品 20

78 鉛及其制品 5

79 鋅及其制品 5

80 錫及其制品 5

81 其他賤金屬、金屬陶瓷及其制品 10

82 賤金屬工具、器具、利口器、餐匙、餐叉

及其零件 5

83 賤金屬雜項(xiàng)制品 10

84 核反應(yīng)堆、鍋爐、機(jī)器、機(jī)械器具及其零件 5

85 電機(jī)、電器設(shè)備及其零件；錄音機(jī)及放聲機(jī)、

電視圖像、聲音的錄制和重放設(shè)備及其

零件、附件 5

86 鐵道及電車(chē)道機(jī)車(chē)、車(chē)輛及其零件；鐵道及

電車(chē)道軌道固定裝置及其零件、附件；

各種機(jī)械（包括電動(dòng)機(jī)械）交通信號(hào)設(shè)備 5

87 車(chē)輛及其零件、附件，但鐵道及電車(chē)道車(chē)輛除外 5

88 航空器、航天器及其零件 5

89 船舶及浮動(dòng)結(jié)構(gòu)體 20

90 光學(xué)、照相、電影、計(jì)量、檢驗(yàn)、醫(yī)療或

外科用儀器及設(shè)備、精密儀器及設(shè)備；

鐘表；樂(lè)器；上述物品的零件、附件 5

91 鐘表及其零件 10

92 樂(lè)器及其零件、附件 5

93 武器、彈藥及其零件、附件 5

94 家具；寢具、褥墊、彈簧床墊、軟座墊及

類(lèi)似的填充制品；未列標(biāo)志、發(fā)光銘牌及類(lèi)似品；

活動(dòng)房屋名燈具及照明裝置 5

95 玩具、游戲品、運(yùn)動(dòng)用品及其零件、附件 15

96 雜項(xiàng)制品 10

97 藝術(shù)品、收藏品及古物 10

進(jìn)口稅則于99年1月10日生效。對(duì)從享有貿(mào)易最惠國(guó)待遇國(guó)家進(jìn)口的產(chǎn)品實(shí)行以上稅率。對(duì)原產(chǎn)地是中國(guó)（包括臺(tái)灣和香港地區(qū)）的商品按此稅率執(zhí)行。對(duì)從不享有貿(mào)易最惠國(guó)待遇國(guó)家進(jìn)口的產(chǎn)品按現(xiàn)行稅率翻倍計(jì)稅。對(duì)從阿富汗、孟加拉、貝寧等世界上47個(gè)最不發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)口的商品實(shí)行零關(guān)稅。今后從塔正式加入俄羅斯、白俄羅斯、哈薩克斯坦、吉爾吉斯海關(guān)同盟時(shí)起，對(duì)從海關(guān)同盟國(guó)成員進(jìn)口的商品也實(shí)行零關(guān)稅。