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伊拉克所得稅法（中石油伊拉克公司編譯）

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伊拉克所得稅法（中石油伊拉克公司編譯）

第一章定義

第一條 除本法上下文另有規(guī)定外，以下詞語的含義如下：

協(xié)會(huì)

第二章

納稅收入的來源

第二條 根據(jù)2004年2月19日發(fā)布的2004年稅收戰(zhàn)略中聯(lián)合政府令第11節(jié)對本條第（五）款進(jìn)行修改，刪除“為政府部門、國有企業(yè)和合營公司工作的人員除外”；

根據(jù)2002年6月27日發(fā)布的120號(hào)房地產(chǎn)所得稅法修訂法第一條，撤銷本條第（四）款：

應(yīng)對以下收入來源征稅：

第（四）款原文如下：通過轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所有權(quán)、收益權(quán)獲得的利潤，通過出售、交換、和解、棄權(quán)、捐贈(zèng)、分割、長期租賃中的任一方式進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或獲得的（即使只有一次），根據(jù)以下原則對房東根據(jù)租賃合同出租房屋所獲得的收入進(jìn)行房地產(chǎn)價(jià)格和收益進(jìn)行估算：

第三章

征稅和課稅

第三條 根據(jù)2004年2月19日發(fā)布49號(hào)聯(lián)合政府令第9節(jié)，增加本條第5款，對本條第（三）款進(jìn)行修改，增加“2003財(cái)政年度及2004財(cái)政年度前三個(gè)月取消的賬面價(jià)值部分不計(jì)在內(nèi)”：

第四條 如果納稅人確定了關(guān)閉其賬戶的特定日期（課稅年度之前的一天除外），則財(cái)政當(dāng)局可允許該納稅人提交已經(jīng)確定關(guān)閉前一年的賬戶的當(dāng)日之前的一年的收入賬目，如果財(cái)政當(dāng)局在任何年度批準(zhǔn)該規(guī)則，則在以后各年課稅時(shí)可以執(zhí)行該規(guī)則，且可做出任何其認(rèn)為公平的調(diào)整。

第五條 根據(jù)2004年2月19日發(fā)布的49號(hào)2004年稅收戰(zhàn)略中聯(lián)合政府令第十二節(jié)添加本條第（四）款：

第六條

第四章

免稅

第七條 根據(jù)2004年2月19日發(fā)布的49號(hào)2004年稅收戰(zhàn)略聯(lián)合政府令，撤銷本條第（五）款。

根據(jù)2002年6月27日發(fā)布的120號(hào)房地產(chǎn)所得稅法修訂法第一條，撤銷本條第（二十）款。

根據(jù)1990年發(fā)布的54號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第一條，撤銷增加的本條第（二十七）款。

根據(jù)1988年發(fā)布的39號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第一條，增加本條第（二十八）款。

根據(jù)1980年3月6日發(fā)布的353號(hào)革命指揮委員會(huì)決議第五項(xiàng)撤銷決議第2條撤銷本條第（十九）款，根據(jù)1987年2月14日發(fā)布的87號(hào)撤銷1982年113號(hào)所得稅法第七條第（十九）款。

根據(jù)1984年發(fā)布的837號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第一條增加（二十四）款之二。

根據(jù)1984年1月1日發(fā)布的404號(hào)刪除1982年113號(hào)所得稅法第七條第（二十四）款決議第一條，撤銷本條第（二十四）款。

以下收入應(yīng)免稅：

（a）養(yǎng)老金薪金

（b）養(yǎng)老金獎(jiǎng)金

（c）服務(wù)期滿補(bǔ)償

（d）年假工資。

協(xié)會(huì)

根據(jù)1994年9月19日發(fā)布的17號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第一條修改的第二十款原文如下：

(a) 用于居住的房子或公寓以出售或其他轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的方式轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)的，如果其所有人或其配偶或其未成年子女在出售之日在其常住地沒有獨(dú)立擁有其他住房或公寓的，不論銷售收入所得的數(shù)額。上述提到的納稅人或其配偶或其未成年子女在出售之日擁有用于居住的一塊或多塊土地的，仍可享受免稅，享有下文b項(xiàng)中所述的免稅待遇的除外。

（b）用于居住的土地在以出售或其他轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的方式轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)的，如果其所有人或其配偶或其未成年子女在出售之日在其常住地沒有獨(dú)立擁有其他住房或公寓或土地的，不論銷售收入所得的數(shù)額。前提是上述提到的用于居住的土地面積不超過800平米，如果其面積超過此限額，則超出部分根據(jù)超出比例繳納稅收，上述a項(xiàng)中享受免稅待遇的不再享受此項(xiàng)中的免稅待遇。

（c）納稅人自上次享受免稅待遇時(shí)的出售之日起的五年內(nèi)只能享受一次本款第a、b項(xiàng)中所述的免稅待遇。

（d）應(yīng)根據(jù)土地或房屋或公寓的實(shí)際用途而不是房產(chǎn)登記文件上的內(nèi)容來確定其性質(zhì)。

（e）夫妻共有或夫妻與未成年子女共有的住房或公寓或居住用地與他們各自獨(dú)立擁有的住房或公寓或居住用地同等對待。

（f）出售非常居地的住房或公寓或居住用地的不在本款第a、b項(xiàng)規(guī)定的免稅范圍，但如果房主或其配偶或其未成年子女在常居地或其他任何地方?jīng)]有住房或公寓或居住用地的除外。

（g）本款第a、b項(xiàng)的規(guī)定包括依法自1978年1月1日轉(zhuǎn)讓上述提到的部分房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，無論此部分是已建或未建，但未準(zhǔn)備用于居住的部分如商店、倉庫等不在免稅范圍。

（h）在伊拉克境外居住的人員不在免稅范圍，但臨時(shí)居住在境外如學(xué)習(xí)、租借、派遣、就業(yè)等除外。

（i）在分割本款第b項(xiàng)所含的居住用地時(shí)，分割部分的總面積超過800平米的，在通過出售或其他任何方式轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)超出的部分需要繳納所得稅。

（j）出售者已經(jīng)轉(zhuǎn)讓其擁有的居住用房的部分份額的所有權(quán)的不在本款a、b項(xiàng)所述的免稅范圍，但轉(zhuǎn)讓部分份額的所有權(quán)超過兩年的除外。

（k）違反本法規(guī)定享受本款第a、b項(xiàng)所述的免稅之一的，在接受調(diào)解合同之日起或同意不進(jìn)行訴訟之日起或管轄法院發(fā)出最終判決之日起五年后才能再次享受免稅。

根據(jù)1999年9月19日發(fā)布的17號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第1條添加的本條20款k項(xiàng)原文如下：

根據(jù)1988年發(fā)布的30號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第1條規(guī)定添加的本條第（二十七）款原文如下：生產(chǎn)伊拉克面包的面包房及生產(chǎn)重僅120g的面包的面包房。

本條原文如下：

以下收入應(yīng)免稅：

（a）養(yǎng)老金薪金

（b）養(yǎng)老金獎(jiǎng)金

（c）服務(wù)期滿補(bǔ)償

（d）年假工資。

（c）納稅人自上次享受免稅待遇時(shí)的出售之日起的五年內(nèi)只能享受一次本款第a、b項(xiàng)中所述的免稅待遇。

（d）應(yīng)根據(jù)土地或房屋或公寓的實(shí)際用途而不是房產(chǎn)登記文件上的內(nèi)容來確定其性質(zhì)。

（e）夫妻共有或夫妻與未成年子女共有的住房或公寓或居住用地與他們各自獨(dú)立擁有的住房或公寓或居住用地同等對待。

（h）在伊拉克境外居住的人員不在免稅范圍，但臨時(shí)居住在境外如學(xué)習(xí)、租借、派遣、就業(yè)等除外。

協(xié)會(huì)

第五章

扣除

第八條 根據(jù)1944年9月19日發(fā)布的17號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第二條，本條第（二）款變更為以下內(nèi)容：

納稅人為獲得收入而在發(fā)生收入的年度產(chǎn)生的所有費(fèi)用都應(yīng)從該收入中扣除。這些費(fèi)用必須要通過可接受的文件確認(rèn)，包括以下費(fèi)用：

第（二）款原文如下：用于獲得收入的場所租金，如果該場所是納稅人的財(cái)產(chǎn)或建筑在屬于他人的土地上的場所，應(yīng)按估算的租金計(jì)算。

第九條 根據(jù)1994年9月19日發(fā)布的17號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第3條，本條變更為以下內(nèi)容：對于有限責(zé)任公司的董事應(yīng)納稅工資、津貼、獎(jiǎng)金和傭金的扣除額度不能超過15000第納爾。

本條原文如下：有限責(zé)任公司的總經(jīng)理的應(yīng)納稅工資、津貼、獎(jiǎng)金和傭金的扣除額度不得超過3000第納爾。若公司有多個(gè)總經(jīng)理，那么總金額不得超過10000第納爾，同時(shí)每位經(jīng)理的數(shù)額不能超過本條所規(guī)定的3000第納爾。

第六章

收入來源的轉(zhuǎn)移

第十條 根據(jù)總統(tǒng)府發(fā)布的關(guān)于更正1982年所得稅法錯(cuò)誤的更正聲明第1條，本條中變更為：如果收入來源或其部分從一個(gè)人轉(zhuǎn)移給另外一個(gè)人，而且財(cái)政當(dāng)局確信此種轉(zhuǎn)移不會(huì)因?yàn)樾姓芾淼脑蚨淖兇朔N來源在納稅人手中的實(shí)際地位，而且納稅人通過持有股份或任何其他方式對其擁有直接或間接控制權(quán)，則財(cái)政當(dāng)局應(yīng)從接受被轉(zhuǎn)讓收入來源的納稅人的收入中扣除第八條第（四）款可扣除的任何款項(xiàng)。與轉(zhuǎn)讓納稅人存在第一級(jí)、第二級(jí)和第三級(jí)關(guān)系的任何人應(yīng)在上述情況下被視為讓與人。

第七章

損失

第十一條 根據(jù)2004年2月19日發(fā)布的49號(hào)2004年稅收戰(zhàn)略聯(lián)合政府令第五節(jié)，增加本條第（三）（四）（五）款。

納稅人在伊拉克境內(nèi)的某些收入來源中的損失（法律接受的文件證明）應(yīng)從當(dāng)年應(yīng)納稅的其他來源產(chǎn)生的利潤中扣除。不能以此種方式解決的損失應(yīng)按照以下條件結(jié)轉(zhuǎn)并在連續(xù)5年內(nèi)從納稅人的收入中扣除：

第十二條 根據(jù)2004年2月19日發(fā)布的49號(hào)2004年稅收戰(zhàn)略聯(lián)合政府令第二節(jié)，對本條第（一）（五）（六）款進(jìn)行修改。

根據(jù)2003年1月19日發(fā)布的37號(hào)臨時(shí)聯(lián)合政府令修訂法第3條、2004年2月19日49號(hào)令及2004年4月30日發(fā)布的84號(hào)令，本條第（六）款修改為以下內(nèi)容：

根據(jù)2001年發(fā)布的57號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第1條撤銷的本條第（一）（五）（六）款原文如下：

包括與家屬一同居住在伊拉克的非伊拉人在內(nèi)的居民根據(jù)其收入發(fā)生所在年的身份在每一個(gè)課稅年應(yīng)被給予以下津貼：

（a）對于納稅人本人，600000第納爾，對于其妻子或多名妻子，400000第納爾，前提是妻子是家庭主婦并且沒有收入，或者如果她的收入被合并到她丈夫的收入中。

（b）對于其每一個(gè)孩子，100000第納爾，不論子女的人數(shù)。

（c）對于寡婦或離婚者，1000000第納爾，對于其合法供養(yǎng)的每一個(gè)孩子，100000第納爾，不論孩子的人數(shù)。

根據(jù)1999年發(fā)布的25號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法撤銷的本條第（一）（五）（六）款原文如下：

包括與家屬一同居住在伊拉克的非伊拉人在內(nèi)的居民根據(jù)其收入發(fā)生所在年的身份在每一個(gè)課稅年應(yīng)被給予以下津貼：

（a）對于納稅人本人，50000第納爾，對于其妻子或多名妻子，40000第納爾，前提是妻子是家庭主婦并且沒有收入，或者如果她的收入被合并到她丈夫的收入中。

（b）對于其每一個(gè)孩子，15000第納爾，不論子女的人數(shù)。

（c）對于寡婦或離婚者，70000第納爾，對于其合法供養(yǎng)的每一個(gè)孩子，15000第納爾，不論孩子的人數(shù)。

根據(jù)1994年9月19日發(fā)布的17號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第4條撤銷的本條第（一）（五）（六）款原文如下：

包括與家屬一同居住在伊拉克的非伊拉人在內(nèi)的居民根據(jù)其收入發(fā)生所在年的身份在每一個(gè)課稅年應(yīng)被給予以下津貼：

（a）對于納稅人本人，六千第納爾，對于其妻子或多名妻子，五千第納爾，前提是妻子是家庭主婦并且沒有收入，或者如果她的收入被合并到她丈夫的收入中。

（b）對于其每一個(gè)孩子，一千第納爾，不論子女的人數(shù)。

（c）對于寡婦或離婚者，八千第納爾，對于其合法供養(yǎng)的每一個(gè)孩子，一千第納爾，不論孩子的人數(shù)。

根據(jù)1987年9月21日發(fā)布的94號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第1條撤銷的第一款第二項(xiàng)原文如下：

（b）三個(gè)孩子以內(nèi)的，每個(gè)孩子100第納爾。

第四個(gè)孩子150第納爾。

第五個(gè)孩子200第納爾。

第六個(gè)孩子250第納爾。

第七個(gè)孩子300第納爾。

第八個(gè)孩子350第納爾。

第九個(gè)以上的孩子每人200第納爾。

根據(jù)總統(tǒng)府發(fā)布的關(guān)于更正1982年所得稅法錯(cuò)誤的更正聲明第2條，第一款第二項(xiàng)更改后的原文如下：（b）對于其每一個(gè)孩子，100第納爾，不論子女的人數(shù)。同時(shí)考慮本條第3、6款的規(guī)定。

根據(jù)總統(tǒng)府發(fā)布的關(guān)于更正1982年所得稅法錯(cuò)誤的更正聲明第2條，第一款第三項(xiàng)更改后的原文如下：（c）對于寡婦或離婚者，1000第納爾，對于其合法供養(yǎng)的每一個(gè)孩子，100第納爾，不論孩子的人數(shù)，同時(shí)考慮本條第4、6款的規(guī)定。

本條原文如下：

第九章

稅率

第十三條 根據(jù)2004年2月19日發(fā)布的2004年稅收戰(zhàn)略中聯(lián)合政府令第3節(jié)對本條進(jìn)行修改，修改后的內(nèi)容如下：

應(yīng)按照以下稅率在每一個(gè)課稅年度對納稅人征稅：

（a）扣除按照第十二條中規(guī)定的稅收減免之后的居民收入：

250000第納爾以下，3%。

250000第納爾以上，500000第納爾以下，5%。

500000第納爾以上，1000000第納爾以下，10% 。

1000000第納爾以上，15%。

（b）非居民的收入（本法第十九條中規(guī)定的收入除外）。

250000第納爾以下，3%。

350000第納爾以上，500000第納爾以下，5%。

500000第納爾以上，1000000第納爾以下，10% 。

1000000第納爾以上，15%。

（c）有限責(zé)任公司的收入，固定稅率15%。

（d）私人股份公司的收入，固定稅率15%。

（e）合營股份公司的收入，固定稅率15%。

（f）2004財(cái)政年中第a、b項(xiàng)的稅額減少四分之一。

對于非本地居民的伊拉克人從伊拉克國內(nèi)獲得的收入按照針對伊拉克居民的稅率征稅。

根據(jù)1995年發(fā)布的25號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第2條撤銷的本條第（一）款的原文如下：

應(yīng)按照以下稅率在每一個(gè)課稅年度對納稅人征稅：

（a）扣除按照第12條中規(guī)定給予的法定津貼之后的居民的收入：

250000第納爾以下，10%。

250000第納爾以上，1000000第納爾以下，20%。

1000000第納爾以上，2000000第納爾以下，30% 。

2000000第納爾以上，40%。

（b）非居民的收入（本法律第19條中規(guī)定的收入除外）。

250000第納爾以下，15%。

250000第納爾以上，1000000第納爾以下，25%。

1000000第納爾以上，2000000第納爾以下，35% 。

2000000第納爾以上，45%。

（c）有限責(zé)任公司的收入：

1500000第納爾以下，15%。

1500000第納爾以上，3000000第納爾以下，25%。

3000000第納爾以上，35%。

（d）私人股份公司、合營股份公司的收入，固定稅率25%。

根據(jù)1994年9月19日發(fā)布的17號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第5條撤銷的本條原文如下：

按照以下稅率在每一個(gè)課稅年度對納稅人征稅：

（a）扣除按照第12條中規(guī)定給予的法定津貼之后的居民的收入：

25000第納爾以下，10%。

25000第納爾以上，70000第納爾以下，15%。

70000第納爾以上，130000第納爾以下，20% 。

130000第納爾以上，210000第納爾以下，25% 。

210000第納爾以上，330000第納爾以下，30% 。

330000第納爾以上，450000第納爾以下，35% 。

450000第納爾以上，600000第納爾以下，40% 。

600000第納爾以上，750000第納爾以下，45% 。

750000第納爾以上，50%。

（b）非居民的收入（本法第19條中規(guī)定的收入除外）。

30000第納爾以下，15%，

30000第納爾以上，70000第納爾以下，20%

70000第納爾以上，130000第納爾以下，25% 。

130000第納爾以上，210000第納爾以下，30% 。

210000第納爾以上，330000第納爾以下，35% 。

330000第納爾以上，450000第納爾以下，40% 。

450000第納爾以上，600000第納爾以下，45% 。

600000第納爾以上，750000第納爾以下，50% 。

750000第納爾以上，55%。

（c）有限責(zé)任公司的收入：

50000第納爾以下，10%。

50000第納爾以上，130000第納爾以下，15% 。

130000第納爾以上，250000第納爾以下，20% 。

250000第納爾以上，400000第納爾以下，25% 。

400000第納爾以上，550000第納爾以下，30% 。

550000第納爾以上，700000第納爾以下，35% 。

700000第納爾以上，850000第納爾以下，40% 。

850000第納爾以上，45%。

（d）私人股份公司的收入：

100000第納爾以下，10%。

100000第納爾以上，300000第納爾以下，15% 。

300000第納爾以上，500000第納爾以下，20% 。

500000第納爾以上，750000第納爾以下，25% 。

750000第納爾以上，1000000第納爾以下，30% 。

1000000第納爾以上，1250000第納爾以下，35% 。

1250000第納爾以上，40%。

（e）合營股份公司的收入：

150000第納爾以下，10%。

150000第納爾以上，400000第納爾以下，15% 。

400000第納爾以上，650000第納爾以下，20% 。

650000第納爾以上，950000第納爾以下，25% 。

950000第納爾以上，1250000第納爾以下，30% 。

1250000第納爾以上，35%。

本條第（一）款第1項(xiàng)的例外情況，按照以下稅率對在私營企業(yè)工作獲得工資的非伊拉克籍居民納稅人的收入進(jìn)行征稅：

20000第納爾以下，10%。

20000第納爾以上，40000第納爾以下，15% 。

40000第納爾以上，70000第納爾以下，20% 。

70000第納爾以上，100000第納爾以下，25% 。

100000第納爾以上，30%。

在按照本條第（一）款a、b項(xiàng)的規(guī)定征稅時(shí)應(yīng)考慮本法第二條第（六）款的規(guī)定，從而使得增加到股息的收入應(yīng)按照相應(yīng)的累進(jìn)稅率征稅。

根據(jù)1980年3月6日發(fā)布的353號(hào)革命指揮委員會(huì)決議撤銷決議第2條撤銷的本條第（六）款原文如下：根據(jù)1987年2月14日發(fā)布的87號(hào)撤銷1982年113號(hào)所得稅法第七條第（十九）款，撤銷第（六）款。

根據(jù)1985年發(fā)布的451號(hào)刪除1982年113號(hào)所得稅法第十三條第（七）款決議的第一條，被撤銷的本條第（七）款原文如下：

本條第（一）款第1項(xiàng)的例外情況，按照以下稅率對在私營企業(yè)工作獲得工資的非伊拉克籍居民納稅人的收入進(jìn)行征稅：

2000第納爾以下，2%。

2000第納爾以上，4000第納爾以下，5% 。

4000第納爾以上，7000第納爾以下，10% 。

7000第納爾以上，10000第納爾以下，15% 。

10000第納爾以上，20%。

本條原文如下：

按照以下稅率在每一個(gè)課稅年度對納稅人征稅：

扣除按照第十二條中規(guī)定給予的法定津貼之后的居民的收入：

3000第納爾以下，5%。

3000第納爾以上，6000第納爾以下， 10%。

6000第納爾以上，10000第納爾以下， 15%。

10000第納爾以上，15000第納爾以下，20 %。

15000第納爾以上，20000第納爾以下，25 %。

20000第納爾以上，35000第納爾以下，30 %。

35000第納爾以上，45000第納爾以下，40 %。

45000第納爾以上，55000第納爾以下，50 %。

55000第納爾以上，65000第納爾以下， 60%。

65000第納爾以上，75000第納爾以下，70 %。

75000第納爾以上，75%。

非居民的收入（本法第十九條規(guī)定的收入除外）

4000第納爾以下，10%。

4000第納爾以上，8000第納爾以下，15 %。

8000第納爾以上，12000第納爾以下，20 %。

12000第納爾以上，16000第納爾以下，25 %。

16000第納爾以上，20000第納爾以下， 30%。

20000第納爾以上，30000第納爾以下，40 %。

30000第納爾以上，40000第納爾以下，50 %。

40000第納爾以上，55000第納爾以下， 60%。

55000第納爾以上，70000第納爾以下，70 %。

70000第納爾以上，75%。

有限責(zé)任公司的收入

（a）1973年22號(hào)工業(yè)投資發(fā)展和組織法或其他相應(yīng)法律所定義的工業(yè)公司：

5000第納爾以下，10%。

5000第納爾以上，10000第納爾以下， 15%。

10000第納爾以上，20000第納爾以下， 20%。

20000第納爾以上，30000第納爾以下，25 %。

30000第納爾以上，40000第納爾以下，30 %。

40000第納爾以上，50000第納爾以下，35 %。

50000第納爾以上，60000第納爾以下，40 %。

60000第納爾以上，70000第納爾以下，45 %。

70000第納爾以上，750000第納爾以下， 50%。

750000第納爾以上，55%。

（b）非工業(yè)公司

5000第納爾以下，10%。

5000第納爾以上，10000第納爾以下，15 %。

10000第納爾以上，15000第納爾以下，20 %。

15000第納爾以上，20000第納爾以下， 25%。

20000第納爾以上，25000第納爾以下， 30%。

25000第納爾以上，35000第納爾以下，35 %。

35000第納爾以上，45000第納爾以下，40 %。

45000第納爾以上，55000第納爾以下， 45%。

55000第納爾以上，65000第納爾以下， 50%。

65000第納爾以上，75000第納爾以下， 55%。

75000第納爾以上，60%。

除合營公司以外的股份公司收入：

（a）1973年22號(hào)工業(yè)投資發(fā)展和組織法或其他相應(yīng)法律所定義的工業(yè)公司：

15000第納爾以下，10%。

15000第納爾以上，25000第納爾以下， 15%。

25000第納爾以上，40000第納爾以下， 20%。

40000第納爾以上，55000第納爾以下， 25%。

55000第納爾以上，70000第納爾以下， 30%。

70000第納爾以上，85000第納爾以下， 40%。

85000第納爾以上，50%。

（b）非工業(yè)公司：

10000第納爾以下，10%。

10000第納爾以上，20000第納爾以下，15 %。

20000第納爾以上，30000第納爾以下，20 %。

30000第納爾以上，45000第納爾以下，25%。

45000第納爾以上，60000第納爾以下，30 %。

60000第納爾以上，70000第納爾以下，40 %。

70000第納爾以上，80000第納爾以下， 50%。

80000第納爾以上，55%。

合營公司

按固定稅率征收，凈利潤的35%。

第十三條（之二） 根據(jù)1999年發(fā)布的25號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第3條添加本條：一旦社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，部長可以在國家年度總預(yù)算的法律草案范圍內(nèi)提出有關(guān)修改第十二條規(guī)定的津貼以及本法第十三條規(guī)定的稅率建議。

第十章

公司稅

第十四條 在向公司的股東付款之前，應(yīng)對公司的收入征稅。公司及其董事應(yīng)各自負(fù)責(zé)扣稅并向財(cái)政當(dāng)局繳稅、提交賬目和必要的文件以及處理所有本法要求的事宜。

第十五條

第十六條 公司解散或清算應(yīng)視為等同于已分配股息，股東在購買其股份而支付的最初價(jià)值上應(yīng)獲得的任何款項(xiàng)都應(yīng)納稅，但是已經(jīng)納稅的準(zhǔn)備金金額除外。清算人和創(chuàng)始成員應(yīng)以上述方式支付應(yīng)繳稅款，清算只有在獲得財(cái)政當(dāng)局的批準(zhǔn)后方可最終完成。

第十一章

個(gè)人所得稅

第十七條

第十八條

第十二章

代理職責(zé)

第十九條 根據(jù)2004年4月30日發(fā)布的84號(hào)、2004年2月19日發(fā)布的49號(hào)令及2003年1月19日發(fā)布的23號(hào)臨時(shí)聯(lián)合政府令修訂法第3條，本條修改為以下內(nèi)容：

本條第（一）款第2項(xiàng)原文如下：

2.年度津貼或養(yǎng)老金工資或其他年度付款。該款項(xiàng)的稅率對于銀行以外的機(jī)構(gòu)應(yīng)為20%（按照《1976年64號(hào)伊拉克中央銀行法》或其他替代法律中“銀行”的定義）。稅款應(yīng)在付款或者記錄應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)支付給財(cái)政當(dāng)局（細(xì)節(jié)如上所述），銀行除外，銀行免于繳納該稅款。

第二十條 負(fù)責(zé)管理或監(jiān)管他人的財(cái)產(chǎn)或工作的任何人（比如接管人、受托人、保管人或臨時(shí)保管人）應(yīng)負(fù)責(zé)代表該人的課稅和繳稅，課稅和繳稅方式及數(shù)額與該人有資格繳稅的情況下所采取的方式和繳納的稅額相同。

第二十一條

第二十二條 伊拉克境內(nèi)符合以下條件的任何人必須要在收到付款或注冊之日后的21天內(nèi)向財(cái)政當(dāng)局提交納稅申報(bào)單：

納稅申報(bào)單應(yīng)包含以下信息：

財(cái)政當(dāng)局可以通過發(fā)出書面通知要求任何其他人提供該信息。

第二十三條 負(fù)責(zé)代表另一人納稅的任何人有權(quán)從代表另外一人接收的款項(xiàng)中扣除足以支付該稅金的款項(xiàng)并且應(yīng)免受針對他按照本法律規(guī)定支付的任何款項(xiàng)而提出的訴訟，前提條件是他應(yīng)向所代表的人提交說明，列明已支付的稅款、稅率以及剩余的凈額。

第二十四條 如果一人已死亡并且對其在之前的課稅年度或者之前五年內(nèi)的收入尚未征稅，則其繼承人和不動(dòng)產(chǎn)受讓人或者負(fù)責(zé)其不動(dòng)產(chǎn)分配的人員應(yīng)負(fù)責(zé)對其應(yīng)納稅款進(jìn)行課稅并從不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)中繳納稅款，他應(yīng)被視為等同存在時(shí)的本人。

第二十五條 法人負(fù)責(zé)稅務(wù)事宜的經(jīng)理、會(huì)計(jì)人員或高官之一應(yīng)負(fù)責(zé)處理本法規(guī)定下對于課稅和納稅而要求實(shí)施的所有行為和事宜。

第十三章

合伙企業(yè)

第二十六條

第十四章

納稅申報(bào)單和信息

第二十七條 根據(jù)1987年9月21日發(fā)布的94號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第2條的規(guī)定，本條第（二）款撤銷，修改為以下內(nèi)容：

第（二）款原文如下：每一個(gè)有應(yīng)納稅收入的人（不論是否登記）都必須要在課稅年4月1日之前提交有關(guān)其收入的納稅申報(bào)單，即使他沒有收到有關(guān)這一要求的書面通知或任何其他公告。

第二十八條

第二十九條 按照本法規(guī)定提交的每一張納稅申報(bào)單、聲明或表格都應(yīng)視為由被要求提交的人員或者有義務(wù)提交的人員或者其代表提交，除非可以提供相反的證明。在納稅申報(bào)單、聲明或表格上簽字、蓋章或按手印的任何人都應(yīng)被視為知道并承認(rèn)上述文件中的所有事宜。

第十五章

課稅

第三十條 第二十七條規(guī)定的納稅申報(bào)單提交期限到期后，財(cái)政當(dāng)局應(yīng)研究提交的納稅申報(bào)單。財(cái)政當(dāng)局可以接受納稅申報(bào)單并根據(jù)申報(bào)單進(jìn)行課稅，也可拒絕納稅申報(bào)單并對其按照現(xiàn)有的信息估算的收入進(jìn)行課稅。對于未提交聲明的人員，如果財(cái)政當(dāng)局認(rèn)為此人應(yīng)納稅，則可以估算其收入并相應(yīng)的課稅。此種課稅不應(yīng)免除納稅人對于規(guī)定期限內(nèi)未能提交納稅申報(bào)單而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第三十一條應(yīng)在位于納稅人的居住地或經(jīng)營所在地的估稅員辦公室對應(yīng)納稅人進(jìn)行估稅。如果納稅人的業(yè)務(wù)經(jīng)營地點(diǎn)與多個(gè)不同的估稅員辦公室有關(guān)，則應(yīng)根據(jù)財(cái)政當(dāng)局的決定，在一個(gè)或多個(gè)估稅員辦公室進(jìn)行課稅。部長或其授權(quán)代表可以規(guī)定應(yīng)納稅人員應(yīng)在上述辦公室之外的其他估稅員的辦公室接受估稅。

第三十二條 根據(jù)1994年9月19日發(fā)布的17號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第六條撤銷本條，變更為以下內(nèi)容：財(cái)政當(dāng)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收入課稅。財(cái)政當(dāng)局有權(quán)對除課稅年之外的過去五年中的任何一年就任何人在這些年中的少估所得稅款（如有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)證明，包括書面信息）重新進(jìn)行估稅。對于沒有課稅的人員，可以從實(shí)現(xiàn)收入之日起課稅。財(cái)政當(dāng)局重新課稅的權(quán)利即使在沒有通知上述人員的情況下也不應(yīng)受影響。

根據(jù)1987年10月31日發(fā)布的836號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第32條撤銷決議第1條的規(guī)定撤銷的本條原文如下：

最后一年課稅年或之前的五年中的任何一年未估稅或少估稅的應(yīng)納稅人員，財(cái)政當(dāng)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收入課稅。財(cái)政當(dāng)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)提交給稅務(wù)部門的書面信息進(jìn)行重新課稅，重新課稅應(yīng)限于提交了有關(guān)信息的收入進(jìn)行。財(cái)政當(dāng)局重新課稅的權(quán)利即使在沒有通知上述人員的情況下也不應(yīng)受影響。

本條原文如下：對在最后一年課稅年或之前的五年中的任何一年未估稅或少估稅的應(yīng)納稅人員，財(cái)政當(dāng)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收入課稅。財(cái)政當(dāng)局重新課稅的權(quán)利即使在沒有通知上述人員的情況下不受影響。

第十六章

反對課稅

第三十三條

第三十四條如果反對人和財(cái)政當(dāng)局之間就課稅達(dá)成一致，或者如果在法定期限到期后提交異議，而財(cái)政當(dāng)局不同意延期，則課稅決定應(yīng)為最終決定，不接受對課稅決定提出的上訴。

第十七章

上訴

第三十五條

第三十六條 應(yīng)提前至少7天將上訴委員會(huì)的上訴審理日期告知上訴人和財(cái)政當(dāng)局。雙方都應(yīng)在規(guī)定的日期和時(shí)間親自或通過代表參與上訴審理，或者也可以說明他們同意已經(jīng)提交給上訴委員會(huì)的書面聲明。上訴委員會(huì)可以取消、確認(rèn)、增加或減少征稅額，并在其決定中說明原因。上訴委員會(huì)還可以在雙方或任何一方在沒有合法的理由下未能參與審理的情況下確認(rèn)征稅額或者將上訴的審理推遲至上訴委員會(huì)認(rèn)為適當(dāng)?shù)娜掌凇?nbsp;

第十八章

上訴委員會(huì)和最高上訴工作組

第三十七條 根據(jù)1994年9月19日發(fā)布的17號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第七條，對第十八章的題目進(jìn)行修改，刪除“審計(jì)委員會(huì)”，替換為“上訴委員會(huì)和最高上訴工作組”：

第三十八條 巴格達(dá)市內(nèi)組建的上訴委員會(huì)應(yīng)根據(jù)上訴人的要求審理屬于其他委員會(huì)的管轄范圍內(nèi)的案件。部長或其委托人在認(rèn)為必要時(shí)可以在上訴人提出要求或沒有提出要求的情況下將任何上訴案件從一個(gè)委員會(huì)移交至另一委員會(huì)。

第三十九條

第四十條 根據(jù)1994年9月19日發(fā)布的17號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第八條撤銷本條，修改為以下內(nèi)容：

商會(huì)

本條原文如下：按照本法第三十七條的規(guī)定組建的委員會(huì)的裁決為最終裁決。

第十九章

通知

第四十一條 財(cái)政當(dāng)局應(yīng)簽署根據(jù)本法發(fā)出的通知，簽字應(yīng)被視為有效，不論是否蓋章或書寫在通知上，除非另有相反的證據(jù)。

第四十二條 財(cái)政當(dāng)局下發(fā)的通知和其他表格應(yīng)通過以下兩種方式之一送達(dá)：

第四十三條 根據(jù)本法規(guī)定送達(dá)的通知、表格和實(shí)施的交易不應(yīng)因?yàn)椴挥绊懫湟鈭D的或者不妨礙識(shí)別地址的形式缺陷或錯(cuò)誤或疏忽而被視為無效。同樣，課稅也不應(yīng)因?yàn)榧{稅人的姓名或職位、收入類別或應(yīng)納稅額的錯(cuò)誤或者課稅和課稅通知之間的不影響課稅所依據(jù)的報(bào)表而產(chǎn)生的結(jié)果的差異而無效。

第二十章

征稅

第四十四條 財(cái)政當(dāng)局應(yīng)書面告知納稅人繳稅，書面通知中說明應(yīng)納稅額以及到期日期。納稅人在課稅通知上簽字視為繳稅通知已經(jīng)送達(dá)。

第四十五條 如果沒有按照第四十四條的規(guī)定在通知日期后的21天內(nèi)納稅，則應(yīng)增加稅額的5%。如果在第一個(gè)期限到期后的21天內(nèi)仍然沒有納稅，則該金額應(yīng)加倍。部長或其授權(quán)人員如果認(rèn)為納稅人納稅延誤是由于他本人不在伊拉克、因病不能工作或任何其他不可抗力事件所致，則可以部分或全部免除納稅人的上述額外款項(xiàng)。如果額外款項(xiàng)是在以上一種情況下支付，部長可退還額外的款項(xiàng)。

第四十六條

第四十七條 稅款和額外款項(xiàng)應(yīng)按照《政府征稅法》的規(guī)定征收。

第四十八條 根據(jù)總統(tǒng)府發(fā)布的關(guān)于更正1982年所得稅法錯(cuò)誤的更正聲明第4條，本條修改為：

第二十一章

退款

第四十九條 財(cái)政當(dāng)局應(yīng)將納稅人支付的超出應(yīng)納稅額部分的任何稅額退還給納稅人，前提是納稅人應(yīng)在發(fā)生超額支付的財(cái)年結(jié)束后的5年內(nèi)提出相關(guān)申請。通過直接扣稅方式征收的稅款應(yīng)立即退還，不需要納稅人提交申請書。

第二十二章

第五十條 以下規(guī)定適用于海運(yùn)、河運(yùn)和陸運(yùn)工具的所有人或租賃人在伊拉克境內(nèi)運(yùn)營或抵達(dá)伊拉克的港口或城市（如果它們的所有人或租賃人居住在伊拉克境外）時(shí)的課稅和納稅。

第二十三章

離境納稅擔(dān)保

第五十一條 如果財(cái)政當(dāng)局認(rèn)為某人為了拖延支付自己或他人的稅款目的（不論全部還是部分）試圖離開伊拉克，則財(cái)政當(dāng)局可以要求主管部門推遲或阻止其離境，出示其身份和應(yīng)納稅額或者可能到期應(yīng)繳稅額。主管部門必須阻止該人離開伊拉克，直到其支付稅款或者提交財(cái)政當(dāng)局出具的已解禁證明書。

第二十四章

臨時(shí)扣押

第五十二條 部長或其授權(quán)代表可扣押試圖偷稅漏稅的人員的財(cái)產(chǎn)或者提供有償付能力的擔(dān)保人。

第二十五章

禁止披露的信息

第五十三條 與納稅人的收入有關(guān)的所有文件、報(bào)表、納稅申報(bào)單、課稅清單及其副本以及信息都應(yīng)被視為秘密，禁止執(zhí)行本法規(guī)定的官員和其他人披露。但是，財(cái)政當(dāng)局可以向政府部門和公共機(jī)構(gòu)發(fā)出其認(rèn)為可以給予的或者為了執(zhí)行本法而必需的或?yàn)榱烁櫯c納稅有關(guān)的任何犯罪所必需的聲明，涉及到納稅人收入項(xiàng)目的聲明除外。

第二十六章

舉報(bào)者的獎(jiǎng)勵(lì)

第五十四條 口頭或書面向財(cái)政當(dāng)局提供有關(guān)任何納稅人偷稅漏稅的導(dǎo)致課稅、征稅和稅額增加的真實(shí)信息的任何人都應(yīng)以部長通過指令確定的比率獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，但是現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)不超過此種舉報(bào)所實(shí)現(xiàn)稅額的30%。舉報(bào)以及舉報(bào)者的姓名應(yīng)被視為本法第五十三條中規(guī)定的保密信息。

第二十七章

禁止法院審理稅務(wù)案件

第五十五條 法院不得審理與根據(jù)本法進(jìn)行的課稅、征稅和收稅或?qū)嵤┑娜魏谓灰子嘘P(guān)的任何案件。

第二十八章

實(shí)施與罰則

第五十六條 根據(jù)1987年1月7日發(fā)布的4號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第1條，本條第（二款）撤銷。根據(jù)1999年1月1日發(fā)布的35號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第1條，本條第（一）款第4項(xiàng)撤銷，修改為以下內(nèi)容：

根據(jù)1987年9月21日發(fā)布的94號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第3條撤銷的第（一）款第4項(xiàng)原文如下：如果納稅人未能在每年的5月31日之前提交或者拒絕提交所得稅納稅申報(bào)表,則財(cái)政當(dāng)局應(yīng)以稅額的10%征收額外的款項(xiàng)（此種款項(xiàng)不應(yīng)超過500第納爾），除非納稅人能夠證明上述延誤是因?yàn)楹戏ǖ脑蛩隆?/p>

根據(jù)1986年1月25日發(fā)布的15號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第1條而增加的第（二）款的原文如下：如果在伊拉克經(jīng)營的外國公司的分支機(jī)構(gòu)未能在公司財(cái)年結(jié)束后的6個(gè)月內(nèi)向財(cái)政當(dāng)局提交審計(jì)局審計(jì)的最終賬目，則財(cái)政當(dāng)局應(yīng)對該分支機(jī)構(gòu)處以10000第納爾的罰款。

根據(jù)1984年發(fā)布的827號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂決議第2條而增加的第（四）款原文如下：如果納稅人未能在每年的12月31日之前提交或者拒絕提交所得稅納稅申報(bào)表,則財(cái)政當(dāng)局應(yīng)征收100第納爾至500第納爾的額外款項(xiàng)，除非納稅人能夠證明上述延誤是因?yàn)楹戏ǖ脑蛩隆?/p>

根據(jù)1984年發(fā)布的827號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂決議第1條而撤銷的第（一）款原文如下：如果任何人違反以下規(guī)定并且此種違法行為被管轄法庭所證明，則應(yīng)處以100第納爾以上、500第納爾以下的罰款：

本條原文如下：如果任何人違反以下規(guī)定并且此種違法行為被管轄法庭所證明，則應(yīng)處以100第納爾以上500第納爾以下的罰款：

第五十七條根據(jù)1988年發(fā)布的58號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第1條撤銷本條，變更為以下內(nèi)容：

管轄法庭認(rèn)定的實(shí)施以下任何行為的任何人都應(yīng)處以不超過1年的監(jiān)禁：

本條原文如下：管轄法庭認(rèn)定的實(shí)施以下任何行為的任何人都應(yīng)處以200第納爾至1000第納爾的罰款或不超過1年的監(jiān)禁：

第五十八條 任何人為逃避根據(jù)本法已征收或要征收的全部或部分稅款而實(shí)施了欺詐或欺騙行為，如果經(jīng)管轄法庭證明，則應(yīng)對其處以3個(gè)月以上2年以下監(jiān)禁。

第五十九條 財(cái)政當(dāng)局在相關(guān)判決最終確定之后應(yīng)將作為第五十七條或五十八條規(guī)定的訴訟案件主體的所得稅加倍。

第五十九條（之二） 根據(jù)1988年發(fā)布的58號(hào)1982年113號(hào)所得稅法修訂法第2條的規(guī)定，增加本條：

第二十九章

法規(guī)和指令

第六十條 本法下的任何法規(guī)適用于以下事宜：

第六十一條 部長或其授權(quán)代表有權(quán)發(fā)布用于實(shí)施本法規(guī)定的通知或指令，此種通知或指令管轄以下事宜：

第六十二條 《1959年第95號(hào)所得稅法》及其修訂案應(yīng)作廢，但是在其規(guī)定的有效期內(nèi)應(yīng)仍然有效；按照該法規(guī)定頒布的所有法規(guī)、通知和指令都應(yīng)持續(xù)有效，除非它們與本法規(guī)定發(fā)生沖突或被修訂或作廢。

第六十三條 本法應(yīng)在政府公報(bào)中公布，從1983財(cái)年開始生效。

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